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桂林公司节税筹划方案_节税案例分析

发布时间:2019-12-06 14:24:43 阅读次数:1013次
印花税的节税筹划和案例分析,印花税虽是小税种,但对一些企业来说,还是有节约的必要的。印花税的具体规定在以前面已经介绍,我们着重介绍一下案例。

甲公司将一笔价款3000万元的工程承包给乙公司,乙公司将其中1000万元工程分包给丙公司,800万元工程分包给丁公司。则各公司应纳印花税税额计算如下:(1)甲公司应纳税额=3000万元×0.03%=0.9万元,(2)乙公司应纳税额=3000万元×0.03%+1000万元×0.03%+800万元×0.03%=1.44万元,(3)丙公司应纳税额=1000万元×0.03%=0.3万元,(4)丁公司应纳税额=800万元×0.03%=0.24万元,如果乙公司与甲公司协商,让甲公司与丙公司、丁公司分别签订1000万元和800万元的合同,剩余1200万元合同由甲与乙签订,这样甲、丙、丁应纳税额不变,乙应纳税额为:1200万元×0.03%=0.36万元,比原来节省税额1.08万元(1.44万元-0.36万元)。

所以,减少流转环节可以避免重复缴纳印花税,因为在货物或劳务的流转环节中,每一次订立合同均需缴纳一次印花税。如果事先能够确定下一个流转环节,就完全可以节省印花税。这里还须注意一个问题,甲公司与丙、丁公司签订的工程量必须与乙原来打算分包给丙、丁的工程量相同,否则,乙将由此损失两笔分包工程的转包利润。因此,乙公司首先必须说服甲公司同意后才能进行操作。如果能把相关案例和技巧掌握,你就会成为一个节税筹划专家。


节税筹划法是指在合法、合理的情况下,使财产、所得在两个或更多的纳税人之间进行分割,实现节税效益最大化的节税技术。利用分拆技术增加财产、所得的纳税主体,既可以走专业化发展的道路,促进企业经营能力的提高;

又能有效实施节税筹划,降低企业整体税负。对于一般纳税人商业(批发或零售)企业来说,在规模不大、但年销售收入又超过了一般纳税人标准,购买方无需取得增值税专用发票的情况下,可以采取分拆的方式进行筹划,以达到节税的目的。

例2:某批发企业会计核算制度比较健全,符合一般纳税人条件,适用增值税率17%,年应纳增值税销售额260万元,但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的10%。[筹划策略]作为一般纳税人,企业应纳增值税额=260×17%-260×17%×10%=39.78(万元),显然税负较重。如果将该企业分拆为两个独立核算的批发企业A和B,其年销售额(含税价)分别为160万元和144.2万元[260×(1+17%)-160],这就符合小规模纳税人的条件,可适用4%的征收率。在这种情况下,A和B批发企业需缴纳的增值税=304.2÷(1+4%)×4%=11.7(万元)。显然,采用企业分拆方式后,作为小规模纳税人,可较一般纳税人节税28.08万元。

在销售结算方式选择上采用递延纳税筹划法。递延纳税筹划法就是在合法、合理的前提下,使纳税人延期纳税而相对节税的纳税筹划技术。这一方法虽不能减少应纳税额,但纳税期的延迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而无需支付利息,有利于资金周转,节省利息支出,从而间接达到节税目的。例3:某大型商业企业为增值税一般纳税人,2009年8月份发生了5笔销售业务,应收账款共计2000万元(含税价)。其中,3笔共计1200万元,钱货两清;

1笔400万元,两年后一次结清;

另一笔1年后支付250万元,一年半后支付100万元,余款50万元两年后结清。


下面以某国际航空公司公司为例表明纳税筹划的必要性。 

  2009年3月28日,某国际航空公司云南省子公司执飞昆明至迪庆、大理、丽江、云南西双版纳、文山、思茅、芒市等地共有18个飞机航班先后返航。4月16日,民航局认为,本次返航事件,关键是东航云南省子公司少数飞行工作人员无视游客权利所导致的一起非技术原因所导致的返航事件,对于航作出处理决定。云南省航空员上缴个税要忽然增加25%~40%一事,是本次返航事件的导火线。正是在3月28日这天――航空员们申报2009年飞行小时费的最后一天――航空员们选择了返航。此前,云南省子公司空勤人员的飞行小时费是按8%的税率核准测算缴纳的,2009年,云南省地税局刚开始要求公司必须依照飞行小时费并入工资薪金一并测算个税,并三次下达整改报告。后经双方协调,2009年不再补税,可是,2009年的空勤人员小时费则要求在2009年3月28此前申报,4月7此前补缴。本次返航事件共导致1500多名游客晚点或停留机场,其次对于某国际航空公司公司损失则不可估量。回顾全部事件,此航云南省子公司航空员在税赋方面跟上海总部航空员之间税赋的不平等导致了本次返航事件。然而,要是航空员懂得怎去筹划缴税,或许本次事件也就不容易产生吧。 

  假设某航空员标准工资为8000元(三险一金),平均一月小时费为30000元。薪水缴税:(8000-1000-2000)×15%-125=625(由于该案例产生在2009年,因而,仍然依照当年实用的个税标准来测算)。小时费缴税:30000×8%=2400(元)。负税(625+2400)÷38000=7.9%。并入薪水缴税:(38000-1000-2000)×25%-1375=7375(元)。负税:7375÷38000=19.4% 

  若开展纳税筹划,薪水、年终奖、个股期权搭配。应纳所得税额为42万元。测算税率:420000÷36=11667.税率25%,位居其中;年终奖15%税率,6万元;薪水24万元;个股期权12万元。薪水缴税:(20000×25%-375)×12=43500(元)。年终奖缴税:60000×15%-125=8875(元)。个股期权缴税:(120000÷12×25%-375)×12=19500(元)。合计缴税71875元,税赋为15.76%。 

  在开展纳税筹划后,此航云南省子公司税赋相对减少,而上海总部航空员低税赋也是在纳税筹划后的结果,因而,若此航云南省子公司航空员及早开展纳税筹划,也不容易产生跟上海总部之间差距悬殊的负税。从而,也不容易作为导火线引起本次返航事件,也不容易影响旅客对东航的信心,此航的损失也不容易如此惨痛。因而,于个人,于企业,于政府,开展纳税筹划都是非常必须的。

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